Impostos de les criptomonedes a Espanya: què tributa, quant pagues i què sap Hisenda

La regla que ho ordena tot: a l'IRPF no pagues per tenir criptomonedes, pagues quan les transmets. Mentre només compris amb euros i mantinguis, no hi ha cap guany per declarar, encara que la cartera t'hagi pujat un 300 %. Tan bon punt vens, canvies o pagues amb elles, apareix un guany o una pèrdua que va a la declaració de la renda de l'any en què ho fas.

Per a Hisenda, cada criptomoneda és un bé diferent. Per això el manual pràctic de Renda de l'Agència Tributària tracta el canvi d'una per una altra com una permuta: lliures un bé, en reps un altre i la diferència de valor tributa. Tant és que no passis per l'euro. I tant és que canviïs a una stablecoin per «aparcar» el benefici: també és una transmissió que compta.

Si fas servir un exchange amb conversió instantània, cada clic a «convertir» és una d'aquestes permutes. El meu tutorial d'OKX, en castellà, té un capítol dedicat precisament a intercanviar criptomonedes dins la plataforma: mira'l amb això al cap.

OKX Tutorial 2026: Cómo Registrarse, Comprar y Vender con Euros | Ley MiCA28:09

La fórmula és senzilla: valor de transmissió menys valor d'adquisició. El que complica la vida és reunir les dades de cada operació, sobretot si fa anys que compres en diverses plataformes.

1. 01

   Valor d'adquisició

   El que vas pagar en euros més les despeses i comissions lligades directament a la compra (article 35 de la Llei de l'IRPF). Si vas comprar en dòlars, es converteix al canvi de la data de compra.

2. 02

   Valor de transmissió

   El que reps en vendre, menys les comissions d'aquesta venda. Si el preu pactat és inferior al de mercat, Hisenda pren el de mercat.

3. 03

   Quines unitats surten: FIFO

   Si vas comprar en diverses vegades, s'entén que vens primer les que vas comprar primer. La DGT ho aplica a cada tipus de cripto en conjunt, sense distingir la plataforma on és cada unitat (consulta V1550-25).

4. 04

   Si és una permuta

   El guany és la diferència entre el cost del que lliures i el més alt de dos valors: el de mercat del que lliures o el del que reps. Aquest valor passa a ser el cost de la cripto nova.

5. 05

   Quan es declara

   L'any en què lliures les monedes o fas l'intercanvi, encara que cobris més tard.

Les comissions de la plataforma i les de xarxa (el famós gas) compten sempre que estiguin lligades a aquella compra o venda i les paguis tu, segons la DGT a la consulta V0648-24. La comissió per treure criptos al teu propi moneder, en canvi, no redueix res: si només mous les teves monedes, per a l'IRPF no ha passat res.

El detall que més sorprèn: el teu preu mitjà no serveix. Si fas compres periòdiques, cadascuna és un lot amb el seu preu, i quan vens una part surten primer els lots més antics. Ho tens explicat amb números a la guia de DCA amb bitcoin.

Qué es el DCA en Criptomonedas y Cómo Hacerlo (Guía Paso a Paso)6:50

Els guanys per vendre o permutar criptos, i els rendiments del staking o del lending, van a la base de l'estalvi, que té la seva pròpia escala, separada de la de la nòmina. Té cinc trams, i des de l'1 de gener de 2025 l'últim, el de més de 300.000 euros, paga un 30 % en lloc del 28 % d'abans: el va apujar la Llei 7/2024, de 20 de desembre.

Funciona per trams, com una escala: només la part que passa de 6.000 euros paga el 21 %, i així successivament. Amb un guany net de 60.000 euros en un any, pagaries 1.140 euros pels primers 6.000, 9.240 pels 44.000 següents i 2.300 pels últims 10.000. Total: 12.680 euros, un tipus mitjà del 21,1 %.

Aquesta escala la fixa la llei estatal per a totes dues meitats, de manera que és la mateixa a totes les comunitats de règim comú, Catalunya inclosa. El que canvia d'una comunitat a una altra és l'escala general, la dels sous. El País Basc i Navarra tenen el seu propi IRPF foral, i aquesta guia no el cobreix.

Canvia res per al 2026? A 17 d'octubre de 2026, no. Segons el text consolidat del BOE, actualitzat per última vegada el 7 d'octubre, els articles 66 i 76 continuen com els va deixar la Llei 7/2024, de manera que el que vens aquest any es declararà la primavera del 2027 amb la mateixa escala. Hi va haver una proposta per treure les criptos d'aquesta base, però va decaure a l'octubre: t'ho explico a la secció següent.

Segur que has llegit que els guanys amb criptos tributarien com una nòmina. L'origen era real, però mai no va passar de ser una proposta, i a 17 d'octubre de 2026 ni tan sols és en tràmit.

El juny del 2025 el Govern va portar al Congrés el projecte de llei que havia de transposar la directiva DAC8 (expedient 121/000060). El grup Sumar hi va presentar esmenes, publicades al Butlletí de les Corts el 5 de novembre de 2025. La número 5 treia de la base de l'estalvi els guanys per transmetre criptoactius que no siguin instruments financers segons la normativa MiFID II, com el bitcoin o l'ether, per portar-los a la base general, amb l'escala progressiva dels sous. Una altra, la número 7, fixava un 30 % a l'impost sobre societats.

La diferència no hauria estat petita. Avui el tipus màxim de l'estalvi és el 30 %. A l'escala general, el tram estatal més el català sumen un 50 % a partir de 300.000 euros de base, segons el manual de Renda 2025 de l'AEAT.

Espanya continua obligada a transposar la DAC8, així que el pròxim Govern haurà de tornar a portar una llei al Congrés, i res no impedeix que algú recuperi la idea de la base general. La recomanació assenyada continua sent avorrida: no vengis ni deixis de vendre per un titular. Decideix segons el teu pla d'inversió i revisa la situació quan hi hagi un text aprovat i publicat al BOE, amb la data d'entrada en vigor.

Les pèrdues també es declaren, i convé fer-ho encara que aquell any no et surti res a pagar: és l'única manera d'aprofitar-les després. L'article 49 de la Llei de l'IRPF les ordena així:

1. Els guanys i les pèrdues per transmissions de l'any es compensen entre ells, sense límit: criptos, accions i fons van al mateix sac.
2. Si el saldo queda negatiu, el pots restar dels rendiments del capital mobiliari de l'estalvi d'aquell any (interessos, dividends, staking), amb un topall: el 25 % d'aquests rendiments.
3. El que sobri s'arrossega als quatre anys següents, en el mateix ordre i per la quantia màxima possible cada any. Passat aquest termini, es perd.

Un exemple amb xifres inventades: tanques l'any amb 2.000 euros de pèrdues en criptos i has cobrat 1.000 euros d'interessos. Pots compensar-ne 250 (el 25 % de 1.000), tributes per 750 d'interessos i et queden 1.750 euros de pèrdues per als quatre anys següents. Funciona igual a la inversa: si els rendiments surten negatius, es compensen amb els guanys fins al 25 % del seu saldo positiu.

Dos casos van per un altre carril. Si un exchange fa fallida i no et torna les criptos, la pèrdua no és automàtica: el manual de l'AEAT la tracta com un crèdit no cobrat, amb les seves pròpies regles de data, i l'envia a la base general. I si t'estafen, la DGT admet la pèrdua sempre que la justifiquis, també a la base general (consulta V5387-26, de juliol de 2026). Per no arribar-hi, repassa la guia d'estafes cripto.

Vendre amb pèrdues i tornar a comprar: la regla que sí que es pot aplicar

Amb accions cotitzades hi ha la famosa regla dels dos mesos: si tornes a comprar valors homogenis en els dos mesos anteriors o posteriors, encara no pots computar la pèrdua (article 33.5.f). Però aquesta lletra parla de valors admesos a negociació, i la DGT ha dit que les criptomonedes no són valors a aquests efectes (consulta V0525-25).

El problema és la lletra e) del mateix article, pensada per a qualsevol bé: no es computa la pèrdua si tornes a adquirir el mateix element dins de l'any següent a la venda, i s'integra quan el venguis definitivament. Entre les consultes vinculants sobre criptomonedes publicades fins a l'octubre del 2026 no hi apareix un criteri clar sobre com s'aplica a monedes fungibles com el bitcoin. El més prudent: si vens amb pèrdua i tornes a comprar la mateixa cripto en els 12 mesos següents, compta que Hisenda pot ajornar aquesta pèrdua, i consulta-ho abans amb un assessor.

Qui fa trading genera desenes de guanys i pèrdues l'any, tots declarables. Si la teva estratègia és vendre per trams, posa la fiscalitat al pla de sortida des del principi: ho tens a la guia de gestió del risc.

Trading vs Invertir en Bitcoin: ¿Qué Es Mejor de Verdad?9:10

El manual de l'AEAT no hi dedica un apartat propi, però la Direcció General de Tributs (DGT) ha respost diverses consultes vinculants. Contesten casos concrets, tot i que la Llei general tributària obliga Hisenda a aplicar aquests criteris a qualsevol contribuent amb els mateixos fets (article 89). Això és el que diuen:

Staking en un exchange o delegat

Rendiment del capital mobiliari per la cessió de capitals propis (article 25.2): cada recompensa tributa pel seu valor de mercat en euros el dia que la reps, a la base de l'estalvi (V1766-22, V0648-24, V0612-26).

Staking natiu

Si les recompenses s'acumulen al contracte intel·ligent i les has de reclamar, tributen quan queden a la teva disposició, normalment quan les reclames (V0612-26, de març de 2026).

Staking líquid

Canviar ETH per un token com rETH, i després a la inversa, són permutes: cada canvi genera el seu guany o la seva pèrdua (V0612-26).

Lending i pools de liquiditat

Els interessos per prestar criptos i el que generen els pools són rendiments del capital mobiliari a la base de l'estalvi. Les comissions i els interessos que pagues quan ets tu qui demana el préstec no es resten (V0648-24).

Airdrops

Rebre tokens gratis és un guany patrimonial que no ve d'una venda: es declara pel valor de mercat a la base general, la del sou, l'any en què els reps (V0648-24, V1948-21). Vendre'ls després genera un altre guany o pèrdua.

Mineria

La DGT va qualificar la mineria de bitcoin d'activitat econòmica a efectes de l'IAE i no subjecta a l'IVA (V3625-16). Si mines amb equips propis de manera organitzada, les regles són les d'una activitat: necessites un assessor.

Un consell pràctic: guarda el valor en euros de cada recompensa el dia que la cobres. El necessitaràs per declarar-la aquell any i, després, per calcular el guany quan la venguis. La DGT fins i tot admet fer servir el canvi mitjà del dia si reps diverses recompenses en la mateixa jornada.

Hisenda no depèn de la teva bona memòria. Rep informació per tres vies, aprovades per les ordres HFP/886/2023 i HFP/887/2023:

• Model 172: els proveïdors residents a Espanya que custodien criptos dels clients informen cada gener dels teus saldos a 31 de desembre, en unitats i en euros.
• Model 173: els exchanges i custodis residents a Espanya informen de les teves operacions de compra, venda, permuta i transferència, amb data, import i comissions.
• Model 721: aquest el presentes tu si tens criptos en custodis estrangers per més de 50.000 euros a 31 de desembre.

Amb aquestes dades, l'AEAT afirma a les directrius del seu Pla anual de control tributari del 2026 (BOE del 12 de març) que ja ofereix informació fiscal als contribuents i que aquest any impulsarà actuacions de control sobre qui, havent operat amb criptos, no hagi declarat els guanys.

Model 721, punt per punt

• El presenten els residents a Espanya amb monedes virtuals custodiades per entitats no residents el saldo conjunt de les quals a 31 de desembre superi els 50.000 euros. Si se supera, s'informa de totes.
• Es valora amb la cotització a 31 de desembre de les principals plataformes o webs de preus. Termini: de l'1 de gener al 31 de març de l'any següent, així que el del 2026 es presenta entre gener i març del 2027.
• Els anys següents només cal repetir-lo si el saldo conjunt puja més de 20.000 euros respecte de l'última declaració, o si deixes de tenir criptos que ja havies declarat.
• Les criptos en autocustòdia, en un moneder del qual controles tu les claus, sigui fred o calent, no s'hi inclouen, segons la mateixa AEAT.
• Si compres i ho vens tot dins del mateix any, no hi ha cap saldo per declarar (DGT V5066-26, de juny de 2026).

Presentar-lo tard o malament es sanciona pel règim general de la Llei general tributària. I abans de passar-ho tot a un moneder propi només per estalviar-te el formulari, pensa en la seguretat: la tens explicada a la guia de wallet freda o calenta.

Wallet FRÍA vs Wallet CALIENTE: cuál necesitas de verdad (guía 2026)11:07

DAC8: l'intercanvi europeu de dades

La Directiva (UE) 2023/2226, coneguda com a DAC8, obliga els proveïdors de serveis de criptoactius a identificar la residència fiscal dels clients i a informar de les seves operacions: compres i vendes contra euros, canvis entre criptos, pagaments i transferències, incloses les enviades a adreces que no pertanyen a cap proveïdor. Els estats l'havien d'aplicar des de l'1 de gener de 2026, i les dades de cada any s'intercanvien en els nou mesos següents al seu tancament. Les del primer any, el 2026, s'han d'intercanviar com a molt tard el 30 de setembre de 2027, segons la Comissió Europea.

Espanya va amb retard: el projecte 121/000060, que la transposava, va caducar el 6 d'octubre de 2026 amb la dissolució de les Corts, i l'ordre ministerial dels nous models (el 175, que substituiria el 173, i versions noves del 172 i del 721) continua en projecte: Hisenda la va sotmetre a audiència pública el març de 2026 i no consta publicada al BOE. Que el tràmit vagi lent no canvia el fonamental: els models 172, 173 i 721 ja funcionen, i la directiva, que trasllada a la UE l'estàndard CARF de l'OCDE, està pensada perquè les dades arribin a l'Hisenda del país on viu cada client. Per com està dissenyada, si fas servir un proveïdor autoritzat en un altre país de la UE que sí que l'hagi transposat, el que cal esperar és que les dades de les teves operacions del 2026 arribin a l'AEAT per intercanvi automàtic. Si dubtes de si la teva plataforma és espanyola, europea o de fora, comença per la guia d'exchanges i MiCA.

Binance se va de Europa: la ley MiCA y cómo proteger tus criptos antes del 1 de julio6:38

Les criptos també són patrimoni. A l'impost sobre el patrimoni es declara el saldo en euros de cadascuna a 31 de desembre, amb la cotització de les 23.59 h de les principals plataformes o webs de preus (manual de Patrimoni 2025 de l'AEAT). Que t'hagi de tocar declarar-lo depèn del teu patrimoni total, no només de les criptos:

A Catalunya la diferència es nota: el mínim exempt és de 500.000 euros en lloc de 700.000 i l'escala és més alta que l'estatal. Per a l'exercici 2025, l'Agència Tributària de Catalunya aplica una tarifa que va del 0,21 % fins al 3,48 % per sobre de 20 milions; segons el manual de l'AEAT, es manté mentre continuï vigent l'impost de solidaritat, que el Reial decret llei 8/2023 va prorrogar fins que es revisi la tributació patrimonial dins de la reforma del finançament autonòmic.

L'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes grava patrimonis nets de més de 3 milions d'euros, amb un mínim exempt de 700.000 i tipus de l'1,7 %, el 2,1 % i el 3,5 %. Com que s'hi resta el que s'ha pagat de patrimoni, en comunitats que ja el cobren amb tipus alts, com Catalunya, pot quedar-se en poc o en res. Es declara de l'1 al 31 de juliol.

Totes les xifres són il·lustratives i no tenen relació amb preus reals. Suposa que vius en territori comú i que les altres rendes ja absorbeixen el teu mínim personal i familiar.

Els guanys i les pèrdues de l'any es compensen entre ells: 1.495 + 1.970 − 1.200 = 2.265 euros. Amb els 150 euros del staking, la base de l'estalvi queda en 2.415 euros, tota dins del primer tram: 2.415 × 19 % = 458,85 euros de quota.

Fixa't en tres coses. La permuta de febrer tributa encara que no toquessis ni un euro. La pèrdua de l'ETH només rebaixa la factura perquè la vas materialitzar dins de l'any, i si tornes a comprar ETH en els 12 mesos següents, recorda la regla de la recompra. I et queden 0,05 BTC del lot B, amb un cost de 4.005 euros, que seran els primers a sortir en la propera venda.

Al programa de la Renda hi ha un apartat específic, «Guanys i pèrdues patrimonials derivats de la transmissió o permuta de monedes virtuals per particulars». Hi va cada venda i cada permuta. Si l'esborrany et mostra dades del teu exchange, revisa-les amb calma: pot recollir la venda i no el teu preu de compra, sobretot si vas comprar en una plataforma estrangera.

1. 01

   Descarrega l'historial

   Exporta cada any el fitxer d'operacions de cada exchange i moneder, amb dates, quantitats, preus i comissions. Les plataformes tanquen o canvien de nom; els teus fitxers, no.

2. 02

   Un registre únic per moneda

   Ordena totes les compres per data per aplicar el FIFO sense mirar en quina plataforma és cada unitat.

3. 03

   Anota cada permuta i cada recompensa

   Valor en euros del que lliures, del que reps i de cada recompensa de staking, el dia que passa.

4. 04

   Guarda la foto del 31 de desembre

   Saldos i cotitzacions en aquella data, per si t'afecten el patrimoni o el model 721.

5. 05

   Conserva els papers prou temps

   Hisenda té quatre anys per reclamar-te un exercici, comptats des del final del termini de la Renda (articles 66 i 67 de la Llei general tributària). El justificant d'una compra et caldrà fins que prescrigui l'exercici en què la venguis. Si arrossegues pèrdues, en poden comprovar l'origen durant deu anys (article 66 bis).

Al meu canal tens anàlisis de mercat, tutorials de plataformes i la meva sèrie Entiende Cripto, sense fum i amb els riscos per davant. Si comences, la guia en vídeo des de zero, en castellà, repassa on comprar, com guardar les criptos, com evitar estafes i què diu Hisenda.

Per començar amb bon peu

12:06

Cómo empezar a invertir en criptomonedas desde CERO (guía honesta 2026)

7 de jul. del 2026 · 107 vis.

12:15

Wallet vs Exchange: dónde guardar tus criptos DE VERDAD (y no perderlas)

13 de jul. del 2026 · 138 vis.

20:30

Cómo Crear tu Wallet MetaMask y Pasar Dinero del Exchange sin Perderlo

9 de set. del 2026 · 148 vis.